RU
Войти

Таможенное оформление акцизных товаров

Какие грузы считаются акцизными?

Акциз - своеобразный “налог на роскошь”. Он установлен Правительством РФ на товары не первой необходимости, потребляемые в значительных количествах. Спрос на подакцизные товары остается стабилен вне зависимости от роста цен.

Перечень подакцизных товаров законодательно закреплен в статье 181 Налогового Кодекса РФ. Этим же документом определено, что акцизный налог применяется как для товаров, произведенных на территории РФ, так и для импортируемых. Ставки налога на 2020-2022 годы утверждены Федеральным Законом №326-ФЗ от 29.09.2019.

Согласно действующему налоговому законодательству, к акцизным грузам в России относят:

  • алкогольную продукцию: вино, пиво, крепкие напитки, этиловый спирт;
  • табачные и никотиносодержащие изделия: сигары, табак, сигареты обычные и электронные;
  • транспортные средства и горюче-смазочные материалы (ГСМ): мотоциклы, автомобили, топливо и масла для транспортных средств.

Список подакцизных товаров может пополняться. Так с недавнего времени с акцизом имеют дело импортеры:

  • винограда, который используется для производства вин защищенного географического наименования и с защищенным наименование места происхождения;
  • электронных систем доставки никотина и жидкостей для вейпов.

Особенности таможенного оформления акцизных товаров

  • Ограниченный перечень мест для таможенного оформления

Не все таможенные органы могут совершать операции с акцизными грузами. Подача декларации на подакцизные товары чаще всего происходит в центр электронного декларирования центральной акцизной таможни (ЦЭД ЦАТ).

В случае если партия товаров содержит одновременно и акцизные, и неподакцизные товары, то:

  • груз делят на две партии, каждая из которых декларируется отдельно, либо;
  • весь объем груза декларируется на специализированном посту.

Исключение составляют неподакцизные товары, код ТН ВЭД ЕАЭС которых указан в Приложении 3 к Приказу Министерства финансов РФ №185н. Товары из этого перечня также декларируются в ЦАТ или уполномоченных таможенных органах.

Круг мест возможного оформления существенно сужается, если алкогольную и табачную продукцию необходимо оклеить акцизными марками или требуется получение ПТС или паспорта самоходной машины для транспортных средств.

  • Разрешительная документация

Выпуск ДТ на акцизные товары может потребовать наличия разрешительных документов, например:

  • для ГСМ - подтверждение соответствия стандарту ЕВРО 5 и требованиям ТР ТС 030/2012 «О требованиях к смазочным материалам, маслам и специальным жидкостям»;
  • для алкоголя - подтверждение соответствия требованиям ТР ТС 021/2011 “О безопасности пищевой продукции” и ТР ЕАЭС 047/2018 ”О безопасности алкогольной продукции”.
  • Требования к условиям хранения

Некоторые акцизные товары требуют соблюдения специальных условий в процессе транспортировки и хранения на складе, например:

  • температурный режим для вина и крепкого алкоголя;
  • правила перевозки опасных грузов для ГСМ.

Для размещения таких грузов на хранение склад должен иметь соответствующее оснащение и разрешения.

Как рассчитать акциз при импорте товаров?

При ввозе подакцизных товаров, налог уплачивается до выпуска товаров для внутреннего потребления.

Ставка акциза при импорте устанавливается в натуральном выражении - в рублях за единицу товара. Размер акциза влияет как на таможенные платежи в целом, так и на размер НДС. Для исчисления НДС сумму таможенной стоимости, пошлин и акциза умножают на ставку НДС.

Как рассчитать акциз при экспорте товаров?

Статьи 183 и 184 Налогового кодекса Российской Федерации определяют, что при экспорте участники ВЭД освобождаются от уплаты акциза при выполнении ряда условий, основное из которых - предоставление банковской гарантии.