Таможенное оформление акцизных товаров
Какие грузы считаются акцизными?
Акциз - своеобразный “налог на роскошь”. Он установлен Правительством РФ на товары не первой необходимости, потребляемые в значительных количествах. Спрос на подакцизные товары остается стабилен вне зависимости от роста цен.
Перечень подакцизных товаров законодательно закреплен в статье 181 Налогового Кодекса РФ. Этим же документом определено, что акцизный налог применяется как для товаров, произведенных на территории РФ, так и для импортируемых. Ставки налога на 2020-2022 годы утверждены Федеральным Законом №326-ФЗ от 29.09.2019.
Согласно действующему налоговому законодательству, к акцизным грузам в России относят:
- алкогольную продукцию: вино, пиво, крепкие напитки, этиловый спирт;
- табачные и никотиносодержащие изделия: сигары, табак, сигареты обычные и электронные;
- транспортные средства и горюче-смазочные материалы (ГСМ): мотоциклы, автомобили, топливо и масла для транспортных средств.
Список подакцизных товаров может пополняться. Так с недавнего времени с акцизом имеют дело импортеры:
- винограда, который используется для производства вин защищенного географического наименования и с защищенным наименование места происхождения;
- электронных систем доставки никотина и жидкостей для вейпов.
Особенности таможенного оформления акцизных товаров
- Ограниченный перечень мест для таможенного оформления
Не все таможенные органы могут совершать операции с акцизными грузами. Подача декларации на подакцизные товары чаще всего происходит в центр электронного декларирования центральной акцизной таможни (ЦЭД ЦАТ).
В случае если партия товаров содержит одновременно и акцизные, и неподакцизные товары, то:
- груз делят на две партии, каждая из которых декларируется отдельно, либо;
- весь объем груза декларируется на специализированном посту.
Исключение составляют неподакцизные товары, код ТН ВЭД ЕАЭС которых указан в Приложении 3 к Приказу Министерства финансов РФ №185н. Товары из этого перечня также декларируются в ЦАТ или уполномоченных таможенных органах.
Круг мест возможного оформления существенно сужается, если алкогольную и табачную продукцию необходимо оклеить акцизными марками или требуется получение ПТС или паспорта самоходной машины для транспортных средств.
- Разрешительная документация
Выпуск ДТ на акцизные товары может потребовать наличия разрешительных документов, например:
- для ГСМ - подтверждение соответствия стандарту ЕВРО 5 и требованиям ТР ТС 030/2012 «О требованиях к смазочным материалам, маслам и специальным жидкостям»;
- для алкоголя - подтверждение соответствия требованиям ТР ТС 021/2011 “О безопасности пищевой продукции” и ТР ЕАЭС 047/2018 ”О безопасности алкогольной продукции”.
- Требования к условиям хранения
Некоторые акцизные товары требуют соблюдения специальных условий в процессе транспортировки и хранения на складе, например:
- температурный режим для вина и крепкого алкоголя;
- правила перевозки опасных грузов для ГСМ.
Для размещения таких грузов на хранение склад должен иметь соответствующее оснащение и разрешения.
Как рассчитать акциз при импорте товаров?
При ввозе подакцизных товаров, налог уплачивается до выпуска товаров для внутреннего потребления.
Ставка акциза при импорте устанавливается в натуральном выражении - в рублях за единицу товара. Размер акциза влияет как на таможенные платежи в целом, так и на размер НДС. Для исчисления НДС сумму таможенной стоимости, пошлин и акциза умножают на ставку НДС.
